Vennootschapsbelasting

Memo maatregelen in het kader van het corona virus

Geachte relatie,

De impact van het corona virus wordt steeds groter en zijn zeker ook voelbaar in Nederland. Afgelopen weekend zijn er nieuwe maatregelen afgekondigd om de verspreiding te voorkomen.

De gevolgen zijn uiteraard zeer afhankelijk van uw bedrijfsactiviteiten.

Wij hebben gemeend om een en ander overzichtelijk te maken voor u een memo op te stellen met een samenvatting van maatregelen die afgelopen dagen afgekondigd zijn.

Heeft u vragen hierover of heeft u andere vragen over de impact voor uw organisatie, neemt u dan zeker contact met ons op.

We zijn u graag van dienst. De memo leest u hier: 2020-03-16 Memo Coronoa virus en maatregelen

Overigens zullen ook onze medewerkers en ons kantoor mogelijk minder bereikbaar zijn wegens thuis werken. We doen ons best u zo snel mogelijk te woord te staan. U kunt ons gewoon bellen of uw vaste contactpersonen een E-mail sturen.

Tot slot hopen wij dat de negatieve gevolgen voor u zo beperkt mogelijk blijven. Zowel en bovenal betreft de gezondheid van uw medewerkers als ook voor uw financiën en liquiditeiten.

Met vriendelijke groet,

Namens het team van Drechtsteden Accountants,

Peter Deege

Nieuwsbrief januari 2019

Hier leest u de eerste nieuwsbrief van het jaar 2019: Nieuwsbrief januari 2019

In deze nieuwsbrief kunt u o.a. lezen over:

  • wijzigingen loonbelasting, privégebruik auto
  • omzetbelasting, nieuwe btw-identificatienummers
  • subsidieregeling praktijkleren

Wilt u over een bepaald onderwerp meer weten, dan kunt u uiteraard contact met ons opnemen.

Nieuwsbrief juni 2018

Geachte relatie,

Hier leest u onze nieuwsbrief van juni 2018: Nieuwsbrief juni 2018

In deze nieuwsbrief kunt u o.a. lezen over:

  • de (eindelijk tot stand gekomen) compensatieregeling vrouwelijke zelfstandigen
  • actualiteiten betreft de arbeidsmarkt
  • info over de afschaffing dividendbelasting

Wij wensen u een hele goede zomer en veel leesplezier!

Nieuwsbrief april

Hier leest u onze nieuwsbrief van april nieuwsbrief april.

In deze nieuwsbrief kunt u o.a. lezen over:

  • de Algemene Verordening Gegevensbescherming (AVG), welke op 25 mei 2018 in werking treedt
  • noodzakelijkheidscriterium in de werkkostenregeling
  • controleerde WOZ-waarde voor uw aangifte inkomstenbelasting

Wij wensen u veel leesplezier!

Eerder aangekondigde spoedreparatie fiscale eenheid gaat door

Eerder aangekondigde spoedreparatie fiscale eenheid gaat door

Op 25 oktober 2017 heeft de advocaat-generaal (A-G) van het Hof van Justitie EU geconcludeerd dat de Nederlandse regeling van de fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting in bepaalde opzichten in strijd is met het EU-recht. Naar aanleiding van deze conclusie van de A-G zijn direct spoedreparatiemaatregelen aangekondigd voor het geval het Hof van Justitie EU de conclusie van de A-G zou volgen. Die uitspraak is er nu. Het Hof van Justitie EU heeft de zienswijze van de A-G overgenomen.

De eerder aangekondigde reparatiemaatregelen zullen in het tweede kwartaal van 2018 als wetsvoorstel aan de Tweede Kamer ter behandeling worden aangeboden. Onderdeel van het wetsvoorstel zal invoering met terugwerkende kracht tot woensdag 25 oktober 2017, 11.00 uur zijn. Dat is het tijdstip waarop de spoedreparatiemaatregelen zijn aangekondigd. De staatssecretaris merkt op dat het bestaande regime van de fiscale eenheid binnen afzienbare termijn moet worden herzien en opgevolgd door een toekomstbestendige concernregeling.

Verrekening van verliezen

Verrekening van verliezen

Verliezen in de vennootschapsbelasting kunnen verrekend worden met winsten van eerdere of latere jaren. De verrekening van verliezen is niet onbeperkt in de tijd. Een verlies uit een jaar kan worden verrekend met de winst van het voorgaande jaar en met de winsten van de negen jaar volgende jaren. Verrekening van een verlies geschiedt in de volgorde waarin de winsten zijn ontstaan, dat wil zeggen eerst voor zover mogelijk met de winst van het oudste jaar. Verliezen worden door de Belastingdienst bij beschikking vastgesteld. Het verdient aanbeveling om deze beschikking na ontvangst te (laten) controleren. Let ook goed op de verrekentermijnen.

Op de aanslag Vpb 2013 van een bv stond een bedrag aan niet verrekende verliezen van € 153.838 vermeld. Dat bedrag was volgens mededeling op het aanslagbiljet opgebouwd uit verrekenbare en niet-verrekenbare verliezen uit het verleden plus het vastgestelde verlies van het boekjaar 2013. In de aangifte 2014 vermeldde de bv een winst van € 144.283. Na verrekening van verliezen bedroeg het belastbaar bedrag volgens de aangifte nihil. De Belastingdienst verrekende bij de aanslag slechts € 117.670 aan verlies omdat het restant niet meer verrekenbaar was, aangezien de termijn van negen jaar al voor 2014 was verstreken.

De rechtbank was van oordeel dat van het ultimo 2013 aanwezige verlies van € 153.838 een bedrag van € 36.168 door tijdsverloop niet meer verrekenbaar was. De vermelding van een bedrag aan niet-verrekende verliezen inclusief een bedrag aan niet-verrekenbare verliezen leidt niet tot het in rechte te beschermen vertrouwen dat in afwijking van de wettelijke regeling het gehele verlies nog verrekenbaar zou zijn. Dat kwam door de expliciete vermelding op het aanslagbiljet dat het bedrag aan niet verrekende verliezen ook niet-verrekenbare verliezen omvatte. De Belastingdienst had bij de vaststelling van de aanslag vennootschapsbelasting over 2014 het juiste bedrag aan verliezen verrekend.

Kamerbrief spoedreparatie fiscale eenheid

Kamerbrief spoedreparatie fiscale eenheid

De staatssecretaris van Financiën heeft vragen van de vaste commissie voor Financiën van de Eerste Kamer beantwoord over de aangekondigde spoedreparatie met betrekking tot het regime van de fiscale eenheid in de vennootschapsbelasting. De maatregelen zijn aangekondigd naar aanleiding van een conclusie van de advocaat-generaal (A-G) bij het Hof van Justitie EU in een zaak over weigering van de aftrek van rente. Wanneer het Hof van Justitie EU de conclusie overneemt, kan dat de Nederlandse staat € 400 miljoen kosten aan minder belastingopbrengsten. Het is de bedoeling om de reparatie met terugwerkende kracht in te voeren om uitholling van de Nederlandse grondslag te voorkomen. De voorgestelde terugwerkende kracht gaat tot en met het moment van publicatie van het persbericht en de Kamerbrief waarin de maatregelen zijn aangekondigd. Zonder de reparatie met terugwerkende kracht in te voeren zou het mogelijk zijn om in de periode tussen het verschijnen van de conclusie van de A-G en de uitspraak van het Hof van Justitie EU situaties te creëren waarmee een fiscaal voordeel behaald kan worden, zoals het aangaan van leningen, die zonder fiscale eenheid onder de renteaftrekbeperking vallen.

Er zijn alternatieven voor de aangekondigde spoedreparatie denkbaar, maar die kunnen niet met terugwerkende kracht worden ingevoerd omdat zij niet zijn aangekondigd. Binnen afzienbare termijn komt er een toekomstbestendige concernregeling. Over de vormgeving en het moment van invoering van die definitieve oplossing zal overleg met het bedrijfsleven en belangengroeperingen gevoerd worden.

Spoedreparatie vennootschapsbelasting aangekondigd

Spoedreparatie vennootschapsbelasting aangekondigd

In verband met de mogelijke negatieve gevolgen van een toekomstig arrest van het Hof van Justitie EU heeft het kabinet een spoedreparatie voorbereid van de Wet op de vennootschapsbelasting. De aanleiding hiervoor is de conclusie van de advocaat-generaal bij het Hof van Justitie EU over de toepassing van de Nederlandse renteaftrekbeperking. De Hoge Raad heeft in 2016 in twee zaken vragen voorgelegd aan het Hof van Justitie EU over de verhouding tussen het regime van de fiscale eenheid en het Europese recht op vrije vestiging.

Een van de zaken betreft de weigering van de aftrek van rente. Gezien de inhoud van de conclusie bestaat het risico dat het arrest negatieve gevolgen heeft omdat Nederland in bepaalde buitenlandse situaties de voordelen van de fiscale eenheid zal moeten toekennen waar dat volgens de Nederlandse wet niet aan de orde is. Dat zou kunnen leiden tot een jaarlijks verlies aan belastingopbrengsten van enkele honderden miljoenen euro’s. Voor nog niet opgelegde aanslagen over het verleden kan het verlies aan opbrengsten oplopen tot 400 miljoen euro. Dit verlies is bij een negatieve uitspraak niet te voorkomen. Wel kunnen de gevolgen voor de toekomst worden beperkt. Dat gebeurt door de spoedreparatiemaatregelen nu al aan te kondigen en, mochten zij nodig zijn, met terugwerkende kracht tot de datum van publicatie (25 oktober 2017 om 11.00 uur) in te voeren.

De spoedreparatiemaatregelen houden in dat de renteaftrekbeperking ter voorkoming van winstdrainage, de deelnemingsvrijstelling, de aftrekbeperking voor bovenmatige deelnemingsrente en de verliesverrekening bij wijziging van het belang zullen worden toegepast alsof er geen fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting bestaat. Daarmee wordt bereikt dat een fiscale eenheid in binnenlandse verhoudingen op dezelfde wijze wordt behandeld als een vergelijkbare EU-situatie. Voor de toepassing van de genoemde regelingen blijft de consolidatie, die normaal gesproken in een fiscale eenheid plaatsvindt, achterwege.

Innovatiebox goedgekeurd

Innovatiebox goedgekeurd

De staatssecretaris van Financiën heeft de Tweede Kamer geïnformeerd over de ontwikkelingen betreffende de innovatiebox.

De Europese Gedragscodegroep onderzoekt belastingmaatregelen, die mogelijk schadelijke belastingconcurrentie inhouden en daarom onder de EU-Gedragscode inzake de belastingregeling voor ondernemingen vallen. De Gedragscodegroep heeft de aangescherpte Nederlandse innovatiebox goedgekeurd. Daarmee staat vast voor de staatssecretaris dat de innovatiebox een internationaal aanvaard instrument is voor de stimulering van innovatieve activiteiten door bedrijven.

Ook de aanvulling van de lijst van juridische tickets met biologische gewasbeschermingsmiddelen is akkoord bevonden. In verband met het onder de innovatiebox brengen van biologische gewasbeschermingsmiddelen gaat de energie-investeringsaftrek (EIA) omlaag naar 55%. Dat gebeurt met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2017. De daartoe benodigde ministeriële regeling is op 30 juni 2017 in de Staatscourant gepubliceerd.